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國家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)將增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題公告如下：
一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
二、銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2017年5月19日
本公告內(nèi)容自7月1日起實(shí)施，這意味著近期開票軟件極有可能進(jìn)行升級，請及時(shí)關(guān)注我們辦稅總動(dòng)員推送最新消息。
而文中提到一句“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證”，意味著企業(yè)人員出差、辦事產(chǎn)生的報(bào)銷發(fā)票上都需要有公司的納稅人識別號或統(tǒng)一信用代碼，所以企業(yè)財(cái)務(wù)在審核收到的發(fā)票時(shí)也要注意這一點(diǎn)，會計(jì)朋友不妨將此消息盡快告知公司相關(guān)部門！
答：可以先按照舊的注冊資本和股東匯繳申報(bào)，等申報(bào)后再攜帶：營業(yè)執(zhí)照、公章至主管國稅局更正申報(bào)。因?yàn)榧{稅人如果先去國稅柜臺后臺更新信息，信息也不會很快傳至國稅電子稅局匯繳信息表。
國稅匯繳的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)也要做嗎？
答：無需填寫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的情況：1、無關(guān)聯(lián)企業(yè)2、有關(guān)聯(lián)企業(yè)但沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。如果有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)則需要先填報(bào)A類表，然后填寫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。
其中關(guān)聯(lián)企業(yè)指的是：集團(tuán)、母子公司、總分公司。
有一筆出口業(yè)務(wù)，去年的，本來應(yīng)該今年4月30號截止申報(bào)出口退稅，但是都逾期未申報(bào)，那現(xiàn)在怎么處理呢？
答：由于出口退稅逾期了，則需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷，需要先在擎天軟件里錄入相關(guān)的數(shù)據(jù)，然后在國稅電子稅局通用功能導(dǎo)入數(shù)據(jù)，然后按照內(nèi)銷申報(bào)增值稅。
我們企業(yè)是對國外企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，那增值稅是免稅還是退稅呢？
答：享受免征增值稅的。同時(shí)需要去備案。
依據(jù)：財(cái)稅2016 36號文附件3
（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。免征增值稅。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
問一下蘇州公司非全日制用工怎么計(jì)算工資呢？就是保潔工，按照小時(shí)計(jì)算工資，簽訂是勞務(wù)合同，需要交哪些稅呢？
答：蘇州非全日制用工的小時(shí)工17年每小時(shí)15.5元計(jì)算工資。
交稅：增值稅3%的計(jì)征依據(jù)是收入，城建稅及附加12%的計(jì)征依據(jù)是增值稅，合并計(jì)算增值稅金及附加就是按照收入的3.36%來征收；
個(gè)稅：個(gè)人所得稅稅率20%，4000元以下的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是800