2017/9/3 11:47:30 人氣(4326)
1.營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn)
營運資本配置比率=營運資本/流動資產(chǎn)=(流動資產(chǎn)-流動負債)/流動資產(chǎn)=1-(1/流動比率)
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1/(1-營運資本配置比率)
2.速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債
注意:(1)速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付款項-一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)-其它流動資產(chǎn)等(回答了什么不是速動資產(chǎn)),這是一個角度;(2)速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其它應(yīng)收款(回答了什么是速動資產(chǎn)),這又是一個角度。
3.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負債
(比速動比率更近一步,直接用可以直接償債的現(xiàn)金來做分子,因為速動比率的可靠與否要取決于應(yīng)收賬款的實現(xiàn)程度。)
4.現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債
注意:關(guān)于影響短期償債能力的表外因素(經(jīng)常出選擇題),其中增強短期償債能力的有三條:(1)可動用的銀行貸款指標(2)可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)(3)償債能力的聲譽。而降低短期償債能力的有兩條(1)與擔(dān)保有關(guān)的或有負債(2)經(jīng)營租賃合同中的承諾付款。
1. 總債務(wù)存量比率關(guān)系
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額
產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益總額
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額
長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+股東權(quán)益)
信 仰提示:非流動負債(或稱長期負債)與股東權(quán)益的比率關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu),這也是注會財管教材第十章的主題,實際上,國際知名的財管教科書《公司理財》(羅 森著)中的資本結(jié)構(gòu)是負債總額與股東權(quán)益總額的比率,考哪門課,看哪本書,參加國內(nèi)注會考試的我們還是用長期負債與股東權(quán)益的比率來表示資本結(jié)構(gòu)為好。
2.總債務(wù)流量比率關(guān)系
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用
信仰提示:(1)息稅前利潤(EBIT)顧名思義,是指沒有扣除利息和所得稅之前的利潤。(2)長期債務(wù)之本金暫不需要償還,但利息卻必須要還,按時還利息是讓債務(wù)人相信屆時你可以還本金的前提,故,利息保障倍數(shù)本身是可以衡量長期償債能力的。下面的指標與此類同。
現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/利息費用
注意1:與利息保障倍數(shù)相似,現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù),它比以利潤為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更為可靠。
現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額
注意2:此處債務(wù)總額依然是期末數(shù),因為需要償還的是債務(wù)的期末金額。
關(guān)于影響長期償債能力的其他因素,主要是三條,都是降低長期償債能力的,包括(1)長期租賃(一般是指未體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的經(jīng)營租賃)(2)債務(wù)擔(dān)保(3)未決訴訟。
1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(周期)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)收帳款與收入比=應(yīng)收帳款/銷售收入
注意:
(1)應(yīng)收賬款通常是廣義的,應(yīng)包含應(yīng)收票據(jù),注會財管考試時題目一般會指明,按照題目要求計算即可。
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不是越快越好,也不是越慢越好,要綜合考慮銷售方式(賒銷還是現(xiàn)銷)、信用政策(賒銷期)等因素。
(3)使用平均數(shù)比使用期末數(shù)可靠。
(4)銷售、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金應(yīng)該同步增加才正常,如果應(yīng)收賬款增加但現(xiàn)金存量和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反而減少,則是銷售出了嚴重問題。
2.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入(或銷售成本)/存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
存貨與收入比=存貨/銷售收入
注意:使用銷售收入還是銷售成本,要看我們的目的是什么。如果是為了評估存貨的變現(xiàn)能力,就采用銷售收入;如果是為了評估存貨管理的業(yè)績,則應(yīng)采用銷售成本。
最佳存貨周轉(zhuǎn)不是越快越好,也不是越慢越好。(與應(yīng)收賬款結(jié)合來理解)
3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)/銷售收入
注意:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)是越快越好的,周轉(zhuǎn)越快才能用最少的資金來支持更多的交易。
4.營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/凈營運資本
營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/營運資本周轉(zhuǎn)率
營運資本與收入比=營運資本/銷售收入
5.非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/非流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)周天數(shù)=365/非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)/銷售收入
6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/總資產(chǎn)
總資產(chǎn)周天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入
銷售凈利率=凈利潤/銷售收入
總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益
=(凈利潤/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))*(總資產(chǎn)/股東權(quán)益)
=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)*權(quán)益乘數(shù)
信仰提示:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一回事。
1.市盈率=每股市價/每股收益
每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
2.市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)
每股凈資產(chǎn)=普通股股東權(quán)益/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
3.市銷率=每股市價/每股銷售收入,市銷率也叫“收入乘數(shù)”。
每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
微信公眾號、辦稅群財稅問題分享
請教一個問題。我們給客戶發(fā)了貨,客戶也付了90%的款,但是我們沒有開票,那么納稅義務(wù)發(fā)生了嗎?
答:看合同上約定的收款日期,若是合同上的約定收款日期在發(fā)票開具之前,則你就發(fā)生了納稅義務(wù)。
答:計入開辦費的,因為是籌建期間的。
需要取得相應(yīng)的發(fā)票的。
出租房屋,商鋪這種,稅率2016年5月1號之前是5%,2016年5月1號之后是11%,這個2016年5月1號,指的是房產(chǎn)證上面的時間,還是出租這個商鋪的時間啊?
答:指的是取得不動產(chǎn)的時間,不是出租的商鋪的時間。
依據(jù):財稅2016 36號文附件1規(guī)定:
一般納稅人出租不動產(chǎn):一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇簡易計稅方法,按照5%的征收率。(不選擇簡易,那就一般,按照11%納稅。)不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的,納稅人應(yīng)按照上述計稅方法,向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。在同一縣市區(qū)的,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法,按照11%。
上述的取得:包括很多形式??吹氖侨〉貌粍赢a(chǎn)的時間。
我想問下剛注冊公司的時候不是有個認繳出資額嘛,我們公司是去年10月成立的,認繳出資額是500萬,但是現(xiàn)在老板實際就給公司匯了20萬。那要什么時候繳滿這500萬呢?
答:最長是在30年內(nèi)繳完,同時需要看股東的年齡的,若年齡在50歲以上的,需要在20年內(nèi)繳完。
答:可以入賬的。因為是自己企業(yè)租入的辦公用的房屋,本企業(yè)請別人公司裝修發(fā)生的裝修費,并取得本公司抬頭的發(fā)票,是可以入賬的,并可以在稅前列支。