2016/4/5 9:31:01 人氣（4747）
“營改增”稅收調(diào)整后，餐飲酒店等生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)是升還是降？堂食和外賣采用不同的稅率怎么辦？隨著營改增全面推開細(xì)則的公布，上述問題的答案逐漸明朗。30日記者采訪的餐飲業(yè)內(nèi)人士預(yù)計，行業(yè)稅負(fù)將降兩成。此外，“營改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房，促使餐飲企業(yè)選擇正規(guī)的食材進(jìn)購渠道。市民以后下館子可更便宜，吃得更放心。
據(jù)了解，大型餐飲企業(yè)的鋪?zhàn)獬杀咀罡呖烧伎偝杀镜娜桑绻麡I(yè)主選擇一般計稅方式，鋪?zhàn)獬杀镜倪M(jìn)項稅稅率為11%，而餐飲服務(wù)的銷項稅稅率僅為6%。因此如規(guī)范進(jìn)項稅管理，有可能會實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低。
安永中國區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂指出，生活服務(wù)業(yè)的納稅人數(shù)量較大，其中大部分是小規(guī)模納稅人，如納稅人選擇采用簡易計稅，從數(shù)量上看，則大部分納稅人增值稅的征收率較以前營業(yè)稅的稅率會有一定程度的降低，進(jìn)而可以推斷稅收負(fù)擔(dān)也可能下降。對于大型餐飲企業(yè)來說，鋪?zhàn)獬杀救〉玫倪M(jìn)項稅額也將能夠獲得抵扣。
對于登記為一般納稅人的大型餐廳來說，如何區(qū)分“堂食”和“外賣”將變得重要，因為根據(jù)增值稅的政策，銷售食品(外賣)通常適用17%的稅率(個別食品適用13%稅率)，而餐飲服務(wù)則適用6%的稅率，也就是說，堂食和外賣可能分別適用6%和17%的稅率，這會否導(dǎo)致餐廳傾向于堂食而減少外賣呢？
餐廳：“堂食”、“外賣”稅負(fù)有別
“我認(rèn)為國家并不是想在外賣上多繳稅，并不想扭曲經(jīng)營行為，影響老百姓生活?！绷阂驑氛J(rèn)為，對于上述問題國家的規(guī)定是比較明確的，營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法中有“混合銷售”的規(guī)定條款，除了從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)外，既涉及服務(wù)又涉及貨物的混合銷售行為按照銷售服務(wù)繳稅。不過，同時為了避免稅款流失，試點(diǎn)實(shí)施辦法附件中也有“兼營”條款的規(guī)定，若兼有不同稅率的銷售貨物、服務(wù)的，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。因此在實(shí)際操作中，餐飲企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營項目明確核算，避免帶來稅收風(fēng)險。
畢馬威的稅務(wù)專家則指出，餐飲服務(wù)與食品銷售增值稅稅率的差異，可能帶來稅務(wù)籌劃機(jī)會，也可能造成稅務(wù)爭議。例如，一家餐館銷售外帶葡萄酒，如果其主要收入來源于餐飲服務(wù)，那么銷售葡萄酒也可適用6%的稅率，而正常酒類銷售需適用17%的增值稅稅率。
畢馬威認(rèn)為，針對既提供堂食又提供外賣的企業(yè)適用稅率的問題，現(xiàn)行營業(yè)稅下規(guī)定有一定指導(dǎo)意義，即實(shí)操中可能根據(jù)服務(wù)提供方的主業(yè)來確定適用稅率，如果餐飲營業(yè)收入主要來源于堂食，那么其提供的外帶或外賣服務(wù)也適用6%稅率。反之亦然。因此，餐飲企業(yè)需要考慮是否將業(yè)務(wù)中的堂食部分單獨(dú)剝離出來，以確保能適用“餐飲服務(wù)”6%的稅率。
南海漁村集團(tuán)董事長徐峰則認(rèn)為，“營改增”新規(guī)不會促進(jìn)餐飲商家傾向于堂食而減少外賣?！熬科湓?，是因為外賣比重在餐飲收入中所占比例太少，餐飲是個服務(wù)行業(yè)，而不是單純靠售賣產(chǎn)品?！毙旆逭f。
酒店：需防虛開發(fā)票
另外值得注意的是，餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)和居民日常服務(wù)不能作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，但住宿服務(wù)卻并未在試點(diǎn)實(shí)施辦法中明確不可抵扣。也就是說，酒店的房費(fèi)或許可以開增值稅專票供客戶進(jìn)項稅抵扣，而酒店提供的餐飲服務(wù)則不能開專票供抵扣。梁因樂認(rèn)為，這將要求酒店對其增值稅專票做一個很好的管理，防止前臺人員虛開發(fā)票。
總的來說，梁因樂認(rèn)為營改增可能不會影響餐飲、酒店等企業(yè)的營運(yùn)或采購決策。“營改增對企業(yè)營運(yùn)和采購的影響不只是一項企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)成本的影響分析，更多的還是企業(yè)內(nèi)部管理和決策方面的測算。”他認(rèn)為，有可能會出現(xiàn)改變供應(yīng)商造成增加的管理成本高于其稅負(fù)降低的情形。
根據(jù)細(xì)則，生活服務(wù)包括了文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，其中一般納稅人(年銷售額500萬元以上或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn))適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，征收率為3%。而現(xiàn)行生活服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%~20%(如娛樂休閑業(yè)適用5%~20%稅率)，餐飲住宿的稅率一般為5%。
影響：新規(guī)將倒逼餐飲企業(yè)選擇正規(guī)進(jìn)購渠道
還有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為“營改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房。“中央廚房在降低人工成本、提升菜品質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)方面有諸多好處。在營業(yè)稅征收階段，中央廚房的加工和配送讓‘加工一道菜’重復(fù)納稅。營改增之后，因進(jìn)銷明顯，各門店使用中央廚房的供貨可實(shí)現(xiàn)抵扣?！睆V州酒家的負(fù)責(zé)人表示。此外，營改增的新規(guī)還將倒逼餐飲企業(yè)選擇正規(guī)的食材進(jìn)購渠道，“能夠得到的可抵扣發(fā)票越多，增值稅納稅額越少。營改增之后，倒逼餐館選擇通過能開具增值稅發(fā)票的正規(guī)供應(yīng)商處購進(jìn)糧油、調(diào)料、煙酒、飲料、原材料等?！被ǔ菂R經(jīng)營牛腩店的項老板表示。
另一家餐飲連鎖企業(yè)負(fù)責(zé)人則表示，據(jù)他了解，營改增后，政策允許的相關(guān)發(fā)票，才可實(shí)現(xiàn)抵扣。他以后篩選進(jìn)貨商主要有兩個方向：一般納稅人或能開具發(fā)票的農(nóng)戶直接收購農(nóng)產(chǎn)品；一般納稅人需開具貨品的增值稅專用發(fā)票。按照規(guī)定，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額，扣除率為13%。
來自中國飯店協(xié)會的數(shù)據(jù)顯示，雖然2015年餐飲業(yè)有整體回暖的跡象，但受限于物價、租金、人工等成本的上漲壓力，一些餐飲品牌仍面臨轉(zhuǎn)型或縮減店面的窘境。天河北一家經(jīng)營高端粵菜的老板告訴記者，此次稅負(fù)降低后，有利于他們下調(diào)菜式價格，以薄利多銷來贏得顧客。
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