2017/9/3 11:47:30 人氣(4325)
1.營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)
營(yíng)運(yùn)資本配置比率=營(yíng)運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)/流動(dòng)資產(chǎn)=1-(1/流動(dòng)比率)
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1/(1-營(yíng)運(yùn)資本配置比率)
2.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
注意:(1)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付款項(xiàng)-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其它流動(dòng)資產(chǎn)等(回答了什么不是速動(dòng)資產(chǎn)),這是一個(gè)角度;(2)速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其它應(yīng)收款(回答了什么是速動(dòng)資產(chǎn)),這又是一個(gè)角度。
3.現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債
(比速動(dòng)比率更近一步,直接用可以直接償債的現(xiàn)金來(lái)做分子,因?yàn)樗賱?dòng)比率的可靠與否要取決于應(yīng)收賬款的實(shí)現(xiàn)程度。)
4.現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債
注意:關(guān)于影響短期償債能力的表外因素(經(jīng)常出選擇題),其中增強(qiáng)短期償債能力的有三條:(1)可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)(2)可以很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)(3)償債能力的聲譽(yù)。而降低短期償債能力的有兩條(1)與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債(2)經(jīng)營(yíng)租賃合同中的承諾付款。
1. 總債務(wù)存量比率關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額
長(zhǎng)期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益)
信 仰提示:非流動(dòng)負(fù)債(或稱長(zhǎng)期負(fù)債)與股東權(quán)益的比率關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu),這也是注會(huì)財(cái)管教材第十章的主題,實(shí)際上,國(guó)際知名的財(cái)管教科書《公司理財(cái)》(羅 森著)中的資本結(jié)構(gòu)是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率,考哪門課,看哪本書,參加國(guó)內(nèi)注會(huì)考試的我們還是用長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益的比率來(lái)表示資本結(jié)構(gòu)為好。
2.總債務(wù)流量比率關(guān)系
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=(凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)/利息費(fèi)用
信仰提示:(1)息稅前利潤(rùn)(EBIT)顧名思義,是指沒(méi)有扣除利息和所得稅之前的利潤(rùn)。(2)長(zhǎng)期債務(wù)之本金暫不需要償還,但利息卻必須要還,按時(shí)還利息是讓債務(wù)人相信屆時(shí)你可以還本金的前提,故,利息保障倍數(shù)本身是可以衡量長(zhǎng)期償債能力的。下面的指標(biāo)與此類同。
現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利息費(fèi)用
注意1:與利息保障倍數(shù)相似,現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù),它比以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更為可靠。
現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/債務(wù)總額
注意2:此處債務(wù)總額依然是期末數(shù),因?yàn)樾枰獌斶€的是債務(wù)的期末金額。
關(guān)于影響長(zhǎng)期償債能力的其他因素,主要是三條,都是降低長(zhǎng)期償債能力的,包括(1)長(zhǎng)期租賃(一般是指未體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的經(jīng)營(yíng)租賃)(2)債務(wù)擔(dān)保(3)未決訴訟。
1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(周期)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)收帳款與收入比=應(yīng)收帳款/銷售收入
注意:
(1)應(yīng)收賬款通常是廣義的,應(yīng)包含應(yīng)收票據(jù),注會(huì)財(cái)管考試時(shí)題目一般會(huì)指明,按照題目要求計(jì)算即可。
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不是越快越好,也不是越慢越好,要綜合考慮銷售方式(賒銷還是現(xiàn)銷)、信用政策(賒銷期)等因素。
(3)使用平均數(shù)比使用期末數(shù)可靠。
(4)銷售、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金應(yīng)該同步增加才正常,如果應(yīng)收賬款增加但現(xiàn)金存量和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量反而減少,則是銷售出了嚴(yán)重問(wèn)題。
2.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入(或銷售成本)/存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
存貨與收入比=存貨/銷售收入
注意:使用銷售收入還是銷售成本,要看我們的目的是什么。如果是為了評(píng)估存貨的變現(xiàn)能力,就采用銷售收入;如果是為了評(píng)估存貨管理的業(yè)績(jī),則應(yīng)采用銷售成本。
最佳存貨周轉(zhuǎn)不是越快越好,也不是越慢越好。(與應(yīng)收賬款結(jié)合來(lái)理解)
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入
注意:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)是越快越好的,周轉(zhuǎn)越快才能用最少的資金來(lái)支持更多的交易。
4.營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/凈營(yíng)運(yùn)資本
營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率
營(yíng)運(yùn)資本與收入比=營(yíng)運(yùn)資本/銷售收入
5.非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/非流動(dòng)資產(chǎn)
非流動(dòng)資產(chǎn)周天數(shù)=365/非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入
6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/總資產(chǎn)
總資產(chǎn)周天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入
銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入
總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)=(凈利潤(rùn)/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益
=(凈利潤(rùn)/銷售收入)*(銷售收入/總資產(chǎn))*(總資產(chǎn)/股東權(quán)益)
=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)*權(quán)益乘數(shù)
信仰提示:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一回事。
1.市盈率=每股市價(jià)/每股收益
每股收益=普通股股東凈利潤(rùn)/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
2.市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)
每股凈資產(chǎn)=普通股股東權(quán)益/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
3.市銷率=每股市價(jià)/每股銷售收入,市銷率也叫“收入乘數(shù)”。
每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)
微信公眾號(hào)、辦稅群財(cái)稅問(wèn)題分享
請(qǐng)教一個(gè)問(wèn)題。我們給客戶發(fā)了貨,客戶也付了90%的款,但是我們沒(méi)有開票,那么納稅義務(wù)發(fā)生了嗎?
答:看合同上約定的收款日期,若是合同上的約定收款日期在發(fā)票開具之前,則你就發(fā)生了納稅義務(wù)。
答:計(jì)入開辦費(fèi)的,因?yàn)槭腔I建期間的。
需要取得相應(yīng)的發(fā)票的。
出租房屋,商鋪這種,稅率2016年5月1號(hào)之前是5%,2016年5月1號(hào)之后是11%,這個(gè)2016年5月1號(hào),指的是房產(chǎn)證上面的時(shí)間,還是出租這個(gè)商鋪的時(shí)間???
答:指的是取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間,不是出租的商鋪的時(shí)間。
依據(jù):財(cái)稅2016 36號(hào)文附件1規(guī)定:
一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn):一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率。(不選擇簡(jiǎn)易,那就一般,按照11%納稅。)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在同一縣市區(qū)的,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一般納稅人出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,按照11%。
上述的取得:包括很多形式??吹氖侨〉貌粍?dòng)產(chǎn)的時(shí)間。
我想問(wèn)下剛注冊(cè)公司的時(shí)候不是有個(gè)認(rèn)繳出資額嘛,我們公司是去年10月成立的,認(rèn)繳出資額是500萬(wàn),但是現(xiàn)在老板實(shí)際就給公司匯了20萬(wàn)。那要什么時(shí)候繳滿這500萬(wàn)呢?
答:最長(zhǎng)是在30年內(nèi)繳完,同時(shí)需要看股東的年齡的,若年齡在50歲以上的,需要在20年內(nèi)繳完。
答:可以入賬的。因?yàn)槭亲约浩髽I(yè)租入的辦公用的房屋,本企業(yè)請(qǐng)別人公司裝修發(fā)生的裝修費(fèi),并取得本公司抬頭的發(fā)票,是可以入賬的,并可以在稅前列支。