2020/1/23 20:52:41 人氣（3976）
增值稅的征收率只有小規(guī)模納稅人適用嗎？一般納稅人既有簡易計稅業(yè)務又有一般計稅業(yè)務的情況下，增值稅該如何計算呢？下面昆山泰信豐商務咨詢有限公司代理記賬會計顧問帶著大家一起探討一下：
案例：
昆山XX公司是一家生產(chǎn)鋼管的增值稅一般納稅人，2019年11月出租閑置倉庫300平方米（系2015年6月取得），收取不含稅月租金8000元，昆山XX公司選擇采用簡易計稅方法繳納增值稅；當月銷售鋼管不含稅銷售額為500萬元，購進鋼材等原材料進項稅合計為80萬元。
2019年昆山XX公司需要繳納多少增值稅呢？
簡易計稅方法業(yè)務：
增值稅應納稅額=8000×5%=400元
一般計稅方法業(yè)務：
增值稅應納稅額=500萬元*13%-80萬元= -15萬元
2019年11月形成下期留底稅額15萬元
綜上：昆山XX公司11月增值稅應納稅額=400元
政策依據(jù)：
《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
1、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十一條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第三十四條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率
第十八條一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。