2020/1/19 12:27:03 人氣（3669）
臨到年底了，公司財務(wù)小王有點(diǎn)煩惱，老板半年不出差，一出差一下子出去了整整一個月，途中乘坐了飛機(jī)、火車、長途汽車、輪渡、網(wǎng)約車?；貋硪院蟾鞣N出差行程憑證、行程發(fā)票一股腦給了小王，到底多少能抵增值稅，多少不能抵扣增值稅呢？下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代理記賬顧問就帶大家一起來梳理出差的抵扣憑證和抵扣規(guī)則，快來看看吧~
一、飛機(jī)與火車
這次老板從上海先是坐飛機(jī)到日本東京，然后再坐飛機(jī)從東京到中國北京，再坐飛機(jī)從北京飛到了南京，最后購買了高鐵車票從南京回到了上海。一共提供了3張航空運(yùn)輸電子客票行程單以及一張注明老板身份證號和姓名的火車票。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的，航空旅客運(yùn)輸服務(wù)以取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票樣如下）
按照下列公示計算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；
注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
但是這里務(wù)必要注意：發(fā)生在境外的旅客運(yùn)輸服務(wù)，即使有對應(yīng)的航空運(yùn)輸電子客票行程單，也不能按照購買旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)規(guī)定抵扣。
因此，老板這次提供的4張憑證只有北京到南京的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及南京到上海的火車票這2張憑證可以按照上面的公式進(jìn)行申報抵扣。另外2張由于是境外旅客運(yùn)輸服務(wù)，所以不能抵扣。
二、長途汽車、船票及其他客票
這次老板在中途由于考察投資環(huán)境需要，坐長途車和輪渡去了沒有飛機(jī)場和火車站的幾個城市，取得了幾張長途車票和輪渡票，樣式五花八門，有幾張上面有老板的身份證號和姓名，有幾張是手撕車票，這讓小王不禁直撓頭。
除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，手寫無效。
簡單來說，就是注明旅客身份證件號及姓名的就可以抵扣，反之則不可以抵扣，上面幾張憑證里有老板身份證號和姓名的就可以。
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按照下列公式計算：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
昆山泰信豐專業(yè)代賬會計重要的事情說三遍~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~手撕發(fā)票是不可以抵扣的呦~
三、網(wǎng)約車
老板在城市內(nèi)交通選擇了網(wǎng)約車，有專車的地區(qū)選專車，沒專車的地區(qū)選快車，真是既方便又經(jīng)濟(jì)。由于網(wǎng)約車平臺有好幾家，老板都在網(wǎng)約車APP軟件上選擇打印增值稅電子普通發(fā)票（票樣如下），望著老板給的十幾張打印出來的A4紙，小王又迷茫了，A4紙的電子發(fā)票也能抵扣？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
只要網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息與實(shí)際情況一致，就可以抵扣。
四、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)如何申報？
作為進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然填在增值稅一般納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表啦~也就是通常所說的“附表二”
增值稅專用發(fā)票第1行；
其他發(fā)票8b行；
還有一事要記得——第10行填全部旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)，只參與統(tǒng)計，不參與計算喲~
提示一
只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。
提示二
除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，手寫無效。
提示三
航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項(xiàng)列示的，包括票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費(fèi)。
提示四
除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣；用于集體福利、個人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等。
提示五
與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。