昆山代理記賬公司及昆山代賬會計：經(jīng)營者無運輸工具承運業(yè)務(wù)如何納稅？

    關(guān)于經(jīng)營者無運輸工具承運業(yè)務(wù)如何納稅的問題，昆山代理記賬公司及昆山代賬會計你知道嗎？日常會計作業(yè)中又是如何處理的呢，下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計來教教您！

    《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。無運輸工具承運業(yè)務(wù)為交通運輸服務(wù)業(yè)。

　　無運輸工具承運業(yè)務(wù)因無運輸工具，其運輸服務(wù)不納稅，會收取貨運客運場站服務(wù)費。下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計舉一個例子：

　　例1：某客運公司收取旅客運費106萬元，委托兄弟客運公司運輸，取得兄弟客運企業(yè)開具的運輸發(fā)票，結(jié)算運費計95.4萬元。

　　根據(jù)36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第7目規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

　　第11目規(guī)定，試點納稅人按照上述第4款—第10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　據(jù)此，客運場站服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=（106萬元-95.4萬元）÷1.06×6%= 0.6萬元。

　　例2：某貨運公司與某托運人訂立運輸合同一份，價稅合計110萬元，該貨運公司向托運人開具的增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票注明的金額為100萬元。然后，委托第三方承運人運輸，取得第三方承運人開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅金10萬元。另外，該貨運公司向第三方承運人收取了貨運場站服務(wù)費價稅合計10.6萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額為6萬元。

　　由于貨運場站服務(wù)的稅率與交通運輸業(yè)的稅率不一樣，昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會計提醒昆山代理記賬公司及昆山代賬會計，以賺取差價的無運輸工具承運貨物運輸業(yè)務(wù)在發(fā)票的開具上不能“低進(jìn)高賣”，而應(yīng)是以另外收取貨運場站服務(wù)費的方式來避免加重稅負(fù)。

　　故交通運輸業(yè)的銷項稅額為10萬元，進(jìn)項稅額為10萬元，應(yīng)納稅額為0；貨運場站服務(wù)應(yīng)納稅為6萬元。