2024/11/16 15:12:43 人氣(910)
昆山代理記賬會計須知:股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,如何確定股權(quán)原值?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東在公司經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生的行為,新《公司法》對此亦存在調(diào)整。2024年7月1日起,股東對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)不再要求原股東過半數(shù)同意,只需通知原股東及公司。另一方面,新《公司法》規(guī)范了股東轉(zhuǎn)讓認繳出資但未屆出資期限股權(quán)的責任承擔問題,明確了由受讓人承擔出資義務(wù),轉(zhuǎn)讓人承擔補充責任的規(guī)則,為避免卷入糾紛,轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)時將需要更加謹慎地挑選受讓方。
新《公司法》下,若股東轉(zhuǎn)讓未屆出資期限股權(quán)的,由受讓人承擔繳納出資義務(wù),受讓人未按期足額繳納出資的,轉(zhuǎn)讓人需要對受讓人未按期繳納的出資承擔補充責任;若轉(zhuǎn)讓的股權(quán)出資期限已滿但未足額出資或出資存在瑕疵(即以非貨幣財產(chǎn)出資但實際金額顯著低于認繳金額),轉(zhuǎn)讓人與受讓人在出資不足的范圍內(nèi)承擔連帶責任,如果受讓人不知道也不應(yīng)知道轉(zhuǎn)讓人的出資存在問題,那全部責任都應(yīng)由轉(zhuǎn)讓人承擔。
一、現(xiàn)金出資取得的股權(quán)
如果股東是以現(xiàn)金形式出資取得的股權(quán),那么股權(quán)原值就是實際支付的出資金額。比如,甲股東向某公司出資50萬元,持有相應(yīng)股權(quán),那該股權(quán)的原值就是50萬元。
二、非貨幣性資產(chǎn)出資取得的股權(quán)
? 以非貨幣性資產(chǎn)(像固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)出資取得股權(quán)時,股權(quán)原值應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和來確定。例如,乙股東以一套評估價值為80萬元的房產(chǎn)入股一家公司,辦理房產(chǎn)過戶等相關(guān)稅費為5萬元,那股權(quán)原值就是80 + 5 = 85萬元。
三、無償取得的股權(quán)
? 若是通過繼承、遺產(chǎn)處分或者直系親屬之間無償贈予方式取得的股權(quán),按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和來確定股權(quán)原值。原持有人的股權(quán)原值能提供相應(yīng)證明材料的,按其證明材料注明的金額為準;若無法提供證明材料,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。
? 而其他情形下無償取得的股權(quán),由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。
四、多次投資形成的股權(quán)
? 對于多次投資、不同方式取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的情況,會根據(jù)不同階段投資對應(yīng)的股權(quán)原值合理進行加權(quán)平均計算,或者按照其他合理的方法來確定股權(quán)原值。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是當事人取得股權(quán)的重要途徑。與通過出資行為取得股權(quán)不同的是,通過轉(zhuǎn)讓行為取得股權(quán)屬于繼受取得。由于有限責任公司具有人合性的特征,而在股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東以外的第三人時,就涉及其他股東是否愿意接納該第三人成為股東的問題,因此必然受到公司法的規(guī)制。當然,如果是股東之一將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他股東,則不會對有限責任公司的人合性構(gòu)成沖擊。不過,從實踐的情況看,無論是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他股東還是第三人,都面臨著股權(quán)何時發(fā)生變動的問題??紤]到有限責任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓既涉及轉(zhuǎn)讓股東的交易安全,也涉及其他股東和受讓股東的法律保護,新公司法對有限責任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則進行了重大調(diào)整。
總之,準確確定股權(quán)原值對于合理計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額等事宜十分關(guān)鍵,在具體操作中要依據(jù)相關(guān)稅務(wù)規(guī)定,并留存好能證明股權(quán)原值的各類憑證資料,方便稅務(wù)部門核查。
最后,昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)代理記賬會計特別提醒:同樣是采取了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式,但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因卻不盡相同,例如因法院強制執(zhí)行、夫妻共同股權(quán)的分割、股權(quán)讓與擔保 以及對賭協(xié)議型的股權(quán)回購等原因發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,這些類型的轉(zhuǎn)讓一般屬于強制型的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,與本文討論的通常意義上主動交易型的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同,故不屬于本文討論的范圍,這是需要補充說明的一點。