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昆山代理記賬會計:一文讓你了解傻傻分不清的“營業(yè)賬簿”和“資金賬簿”

2020/1/20 9:34:06 人氣(4150)

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新年伊始,第一個申報征期已經(jīng)完美落幕,從本月日常申報咨詢問題來看,很多昆山代賬公司會計朋友都分不太清營業(yè)賬簿和資金賬簿,對于它們是否要申報?該通過什么申報表去申報?申報期是如何規(guī)定的?其中:尤其對資金賬簿更為陌生,什么是資金賬簿?而這兩個印花稅應(yīng)征憑證幾乎所有企業(yè)都會涉及到,涉及面較廣,那么讓我們一起帶著這些疑問,和昆山泰信豐稅務(wù)咨詢有限公司的代理記賬會計顧問一起來學(xué)習(xí)了解營業(yè)賬簿、資金賬簿印花稅。

一、概念釋義

(一)、資金賬簿

根據(jù)《關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)規(guī)定:

1、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

2、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。

因此,資金賬簿指的是企業(yè)會計科目中的“實收資本”和“資金公積”兩項合計合計金額及其后續(xù)的增加額部分。

(二)、營業(yè)賬簿

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號) 第六條規(guī)定:“條例第二條所說的營業(yè)賬簿,是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳簿?!眳⒄铡秶叶悇?wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》((1988)國稅地字第28號)第一條:關(guān)于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題的規(guī)定,凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿,如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿

二、計征依據(jù)及征收比例

根據(jù)《印花稅稅目稅率表》 規(guī)定:資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花;營業(yè)賬簿按件貼花5元。

納稅義務(wù)發(fā)生及申報納稅:

1)、資金賬簿

未實行印花稅匯總繳納的納稅人,應(yīng)于書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計算貼花。


納稅人記載資金的賬簿繳稅后,以后年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數(shù)較已繳稅兩個科目合計數(shù)增加的,應(yīng)于增加當年的第一個季度內(nèi)繳納稅款。

2)、營業(yè)賬簿

未實行印花稅匯總繳納的納稅人,應(yīng)于書立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計算貼花。

適用電子賬簿的,根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)文件第七條的規(guī)定:“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花?!奔啊吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(〔1988〕財稅字第255號)文件第十四條的規(guī)定:“條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花,是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花?!?/span>

電子賬簿應(yīng)于啟用時繳納印花稅。

三、稅收優(yōu)惠

1)、資金賬簿

201851日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

2)、營業(yè)賬簿

201851日起,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅?!?/span>


四、適用報表不同

1)、資金賬簿

新辦企業(yè)首筆實收資本入賬,適用申報表為“印花稅申報(按次)”,以后年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報(按年)”

2)、營業(yè)賬簿

適用申報表為“印花稅申報(按次)”

五、申報操作指南

登陸國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局,頁面左側(cè)上方常用功能—稅費繳納(申報、更正、作廢),進入后點擊左側(cè)上方“日常申報”,在本月選報的申報表中找到印花稅申報(按年)、印花稅申報(按次)申報表,進入申報前先進行數(shù)據(jù)初始化,“應(yīng)稅憑證”下面選擇“資金賬簿”或“其他營業(yè)賬簿”,在第1列“計稅金額或件數(shù)”填寫申報數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動計算稅額,稅收減免優(yōu)惠金額也是自動計算,無需手工填寫,申報示例填報如下圖所示:

注意事項:

1、 營業(yè)賬簿從201851日起免征,但不代表不申報,仍需按規(guī)定申報賬本數(shù),申報系統(tǒng)會自動計算減免稅額。

2、 資金賬簿印花稅19年度若未發(fā)生增資,無論主管稅務(wù)局是否進稅種認定,都建議零申報處理,以此反映單位19年確實未發(fā)生實收資本/資金賬簿的增加。

3、 按次申報的營業(yè)賬簿應(yīng)于啟用賬簿之日起15內(nèi)完成申報納稅;按年申報納稅的資金賬簿印花稅應(yīng)于每年第一季度內(nèi)完成申報納稅。

4、新辦企業(yè)首筆實收資本入賬,適用申報表為“印花稅申報(按次)”,以后年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報(按年)”

 

熱點問題

119年度單位未發(fā)生實收資本、資本公積的增加,零申報印花稅按年申報表時無法保存,系統(tǒng)提示“減免性質(zhì)代碼不為空,減免稅額必須大于零”,無法申報,如下圖所示:

 答:如果計征依據(jù)填寫0進行零申報的,需要手動把減免代碼刪除后在進行填報

2、 電子稅務(wù)局我的待辦中找不到適用的申報表?

答:可以在企業(yè)電子稅務(wù)局頁面左上角常用功能-稅費繳納(申報、更正、作廢)里面找到印花稅申報(按年)、印花稅申報(按次)

小編相信大家看完這篇印花稅資金賬簿、營業(yè)賬簿的申報攻略,再也不會傻傻分不清了!

 

最后,值此新年之際,昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司專業(yè)注冊公司顧問小編祝大家:大財、小財、意外財,財源滾滾;親情、友情、愛情,情情如意;官運、財運、桃花運,運運亨通;愛人,親人,友人,人人平安!鼠年吉祥如意,新年快樂!