昆山代理記賬注意事項：個稅改革有大動作，國地稅合并后你還敢工資避稅？

今年兩會稅務(wù)大改最重大事件之一的國地稅合并政策正式落實后（國地稅正式合并！12項非稅收入和社保劃歸稅務(wù)征管?。﹤€稅也在迎來大改，對于還在用工資偷稅、避稅的企業(yè)，你真的要小心了！

先來看一段對話：
“聽說最近今年國地稅合并了，個稅還要新政策”
“我們公司每個人都沒繳個稅，對這個有影響嗎”
“嗯？還敢工資避稅，你不知道國地稅合并后，2018年個稅改革有大動作！？”
之前很多企業(yè)都沒有實現(xiàn)全員全額申報個稅，這個時候很多企業(yè)都是通過工資發(fā)現(xiàn)金的形式，似乎稅務(wù)除了去你公司進行納稅檢查似乎沒有辦法查到你。

但是現(xiàn)在要求企業(yè)必須全員全額申報個稅，一下子把造假的企業(yè)打掉了外套，露出了原形。

先來看看案例：
只在一個公司上班的秦某，在進行年度個人所得稅申報時被提示有兩處工薪所得。這究竟是怎么回事？
重慶市地方稅務(wù)局第五稽查局查處并通報了這樣一個案例：
原來僅僅只在一個公司任職的秦某在進行年度個人所得稅申報時被提示有兩處工薪所得，個人所得稅扣繳軟件顯示，另一公司也在給他發(fā)工資，工資 “被增加”。隨即該員工向重慶市地方稅務(wù)局第五稽查局舉報了向其虛假支付工資的企業(yè)。
經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)某廣告公司2014年底至2015年度盜用秦某、宋某、何某、鄭某四人身份信息，假列工資支出188020元，偷稅47005元，稽查五局除追繳少繳稅款外并處所偷稅款0.5倍罰款。

今年個稅改革有大動作，還敢工資避稅？

@所有公民  2017年8月29日，國家通過了個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案：
一、一人一個稅號，避稅難度猛增！
現(xiàn)在企業(yè)都是一個稅號終身不變，以后個人也一樣其實目前的企業(yè)納稅人識別號一樣，企業(yè)開的發(fā)票還是收到的發(fā)票，稅務(wù)通過系統(tǒng)都可以一目了然。稅務(wù)的征管系統(tǒng)將會非常強大！

二、強大的金稅三期大系統(tǒng)！
金稅三期大系統(tǒng)將依靠第三方的力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運輸、工商管理等部門的支持來查稅。

三、現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化！
稅收征管法將進一步修訂，未來會建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。如果未來再對現(xiàn)金發(fā)放工資進行規(guī)范，勢必有更多企業(yè)受到影響！

四、現(xiàn)金發(fā)放工資合理嗎？
合理！但是，哪個公司沒網(wǎng)銀、支付寶？發(fā)工資幾萬幾十萬的事兒，故意不走銀行公戶，稅務(wù)不用去詳查，也知道你們想要隱瞞什么。

五、幾種不規(guī)范的工資申報情形
納稅申報工資低于實發(fā)工資，隱瞞個人所得稅；
非本單位人員，亂拉人頭申報工資，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅；
隨意申報工資，隱瞞個人所得稅，虛增企業(yè)費用，逃避企業(yè)所得稅；

六、會計再想在工資上做手腳風(fēng)險很大
隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開，你的所有收入都在稅務(wù)監(jiān)控之下！對于在現(xiàn)金工資上做文章進行偷稅漏稅的企業(yè)來說，以后要想通過這個漏洞“避稅”、“節(jié)稅”是不可能了。

1、下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會與銀行共享信息并比對！
2、工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會對該身份證號預(yù)警，責(zé)成申報單位代扣代繳個人所得稅。
3、確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。
4、全部為兼職的，按照“勞務(wù)報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。
5、工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。
6、稅務(wù)對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。
7、工資金額大于社保申報金額的，工資人數(shù)大于社保申報人數(shù)的，社?；藭r需要補交并有滯納金。
8、下一步逐漸建立促進誠信納稅機制，個人存在兩處以上收入時應(yīng)及時自行申報納稅，否則影響納稅信用等。

工資偷稅將有大麻煩！
一、虛列員工發(fā)工資的時代結(jié)束了！
之前稅務(wù)信息系統(tǒng)不發(fā)達，個稅起征點比較低，一部分高收入人員就通過找人來來發(fā)工資的方式少繳納個人所得稅。這種方式在很多企業(yè)非常流行！但是現(xiàn)在要求必須全員全額申報，虛列人員的工資發(fā)放就沒有了生存空間。

二、支付的工資一定要走一下應(yīng)付職工薪酬科目！
很多會計因為各種原因，工資不計提，直接簡單粗暴的

借：管理費用等
貸：銀行存款|現(xiàn)金

而不是
借：管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款|現(xiàn)金

很多人可能不以為然，應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點，如果年末沒有計提，科目余額為0，是存在很大的異常的。很容易被人懷疑的工資上存在問題！
你愿意讓本來就容易出問題的工資上，出點閃失嗎！讓別人去問一下你們公司為什么年末沒有掛賬??！

三、虛列員工領(lǐng)工資， 地稅稽查嚴(yán)打擊！
營改增之后，個人所得稅已經(jīng)成為管重點！隨著匯算清繳的結(jié)束，在嚴(yán)查企業(yè)所得稅偷稅的同時，個稅偷稅案也浮出不少！
這些情況不僅僅存在于私營企業(yè)，其實關(guān)于虛列員工工資的情況在很多國企、事業(yè)單位也經(jīng)常存在！

那么，個稅如何合理籌劃？
一、分清收入構(gòu)成
這是繳納個稅之前的第一步，也是最關(guān)鍵的一步。首先認定收入性質(zhì)，比如以年終一次性獎金方法來計稅能享受較低稅率，值得注意的是，年終一次性獎金一年只能申報一次。
其次是區(qū)分需要繳納個稅和不需要繳納個稅的收入。比如差旅費補貼，但要注意的是我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補助、交通費補貼、餐補，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。
所以留存有效發(fā)票，是個人稅務(wù)籌劃的一個實用小技巧。

二、了解扣減政策
在認清收入構(gòu)成后，就要了解自己所能適用的個稅扣減政策，包括中央政策和地方政策。比如根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2006〕10號《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

除了住房公積金外，保險也是實現(xiàn)個人稅務(wù)籌劃的重要手段。比如從今年的7月1日起，就允許個人在規(guī)定范圍內(nèi)把購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險的支出，在當(dāng)月或當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。

因為我國個稅稅率采取是的超額累進制，當(dāng)累進到一定程度時，增加的工資薪金能帶給個人可支配收入會越來越少。所以在夠用的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以適當(dāng)提高福利待遇，可以減少個人所得稅額，比如給員工購買商業(yè)健康保險等。