昆山代賬公司：說說虛開增值稅發(fā)票那點(diǎn)事！

納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)，從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮，會(huì)盡量就近采購。如某玻璃生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)玻璃中會(huì)消耗天然氣，從節(jié)約成本角度考慮，該企業(yè)一般不會(huì)舍近求遠(yuǎn)去很遠(yuǎn)的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進(jìn)，可能會(huì)涉及接受虛開。

這是安徽省的一家建筑企業(yè)，該企業(yè)在安慶承接了一個(gè)江堤修筑工程。在對(duì)這家企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，一張材料發(fā)票顯示這樣的信息：

貨物名稱：塊石，價(jià)稅合計(jì)99800元，稅率17%，購買方為被查單位，沒有問題。但銷售方一欄卻顯示這樣的信息 ：銷貨單位為鎮(zhèn)江某公司，該公司注冊(cè)地在鎮(zhèn)江市某區(qū)某寫字樓一個(gè)寫字間。

銷售地、采購地相距1500公里，如此遠(yuǎn)的距離，對(duì)于銷售和采購塊石來說，極不合常理。這種低價(jià)值的貨物，安慶附近同樣會(huì)有生產(chǎn)，舍近求遠(yuǎn)采購，只能指向該單位接受了虛開。隨后的調(diào)查，證實(shí)了檢查人員的判斷，該單位因接受虛開，被定性為偷稅，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、虛增的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額，該行為導(dǎo)致少繳的增值稅、企業(yè)所得稅被追繳，同時(shí)被處以少繳稅款一倍的罰款。

任何一個(gè)納稅人，都會(huì)有其相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會(huì)提供房屋中介服務(wù)。再比如，一個(gè)注冊(cè)資本金五萬元、員工人數(shù)五人的企業(yè)，不太可能承接造價(jià)一億元的工程、開出一億元面額的發(fā)票，這與其經(jīng)營(yíng)能力不相符的。

檢查人員在檢查B公司“管理費(fèi)用”賬簿、憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，開票單位為“勝*電子經(jīng)營(yíng)部”，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“咨詢費(fèi)”，金額為29999元，無任何相關(guān)合同、協(xié)議。詢問該單位財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員回答是：管理咨詢費(fèi)。檢查人員查詢“勝*電子經(jīng)營(yíng)部”相關(guān)注冊(cè)信息，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營(yíng)部為小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍為電子產(chǎn)品銷售。顯然，這樣的單位是不可能提供咨詢服務(wù)的，該發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)并不存在，為虛開。最終，該單位發(fā)票違法行為被處罰，同時(shí)，虛列費(fèi)用導(dǎo)致少繳的企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。

從常理來說，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價(jià)稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。虛開發(fā)票者為了省事、方便計(jì)算開票點(diǎn)數(shù)，會(huì)相對(duì)更多的樂于選擇開具整數(shù)金額的發(fā)票。所以，整數(shù)金額的發(fā)票，往往可能會(huì)存在虛開的問題。

對(duì)大華公司進(jìn)行檢查時(shí)，檢查人員在該單位管理費(fèi)用科目中，發(fā)現(xiàn)列支有不少的會(huì)議費(fèi)，查看其中較大金額的一個(gè)記賬憑證，后面是一張名稱為會(huì)議費(fèi)的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額200000元，附了會(huì)議通知、會(huì)議日程、會(huì)議發(fā)票（查驗(yàn)為真）等證明資料。雖然形式?jīng)]看出什么問題，但檢查人員依舊認(rèn)為，整數(shù)金額存疑。通過延伸調(diào)查開票單位，確認(rèn)該發(fā)票業(yè)務(wù)內(nèi)容并非會(huì)議費(fèi)，而是餐費(fèi)儲(chǔ)值卡，且該儲(chǔ)值卡并未發(fā)生支出。最終該單位因虛增費(fèi)用少繳企業(yè)所得稅被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金。