昆山國稅：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣8種憑證、抵扣方式及注意事項(xiàng)

正常情況—抵扣票面稅額

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

特殊情況—計(jì)算抵扣：

1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除：用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)。

抵扣方式—認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：

1.取得的增值稅專用發(fā)票，2017年6月30日(含)前開具，自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

2. 取得的增值稅專用發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開具，自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

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正常情況—抵扣票面稅額

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面 “納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。

抵扣方式—認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：

1.取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，2017年6月30日(含)前開具的，在180日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

2.取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開具的，在360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。

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正常情況—先比對后抵扣票面稅額

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

抵扣方式—認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣

1.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，2017年6月30日(含)前開具的，在180日內(nèi)申請稽核比對。

2.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，自2017年7月1日(含)后開具的，在360日內(nèi)申請稽核比對。

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正常情況—計(jì)算抵扣沒有認(rèn)證期限

2017年7月1日起，企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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正常情況—計(jì)算抵扣

2017年7月1日起，企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中：

1.銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

2.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

3.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

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正常情況—申報(bào)抵扣稅額沒有認(rèn)證期限

企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

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外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

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正常情況—計(jì)算抵扣沒有認(rèn)證期限

支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在計(jì)算時(shí)可按照以下公式計(jì)算：

1.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

2.一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%