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所得稅減半了,還能享受

2016/7/29 10:30:45 人氣(4278)

  某企業(yè)從事內(nèi)地養(yǎng)殖,2015年度納稅調(diào)解后所得為40萬元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實行條例》第八十六條第二款劃定,內(nèi)地養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅。因此,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為20萬元。其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額都切合小型微利企業(yè)條件,那么,該企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?請和昆山注冊公司小編一起來看一看:
  看法一:不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?!秶榷悇?wù)總局關(guān)于進一步明白企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策實行口徑問題標(biāo)通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第三款劃定:“住民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條劃定可減半征收企業(yè)所得稅的所得,指住民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?!币虼?,該企業(yè)只能根據(jù)25%稅率盤算,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為5(萬元)。
  看法二:該企業(yè)能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條劃定:“從事國度非限定和克制行業(yè),并切合下列條件的企業(yè):(一)產(chǎn)業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不凌駕30萬元,從業(yè)人數(shù)不凌駕100人,資產(chǎn)總額不凌駕3000萬元;(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不凌駕30萬元,從業(yè)人數(shù)不凌駕80人,資產(chǎn)總額不凌駕1000萬元”可以享受20%稅率優(yōu)惠。該企業(yè)切合企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條之劃定,可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為4(萬元)。
  昆山注冊公司以為看法二準(zhǔn)確。依據(jù)企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條劃定的是“應(yīng)納稅所得額”,企業(yè)所得稅法第五條劃定:“企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及容許補充的往昔年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。”稅基式減免是包羅在應(yīng)納稅所得額內(nèi)的。從年度納稅報告表上來看,應(yīng)納稅所得額是納稅調(diào)解后所得減失所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、補充虧損后的金額,即年度納稅報告表主表第23行的數(shù)據(jù)。該企業(yè)三因素都切合企業(yè)所得稅法實行條例第九十二條之劃定,因此可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠
  昆山注冊公司以為,企業(yè)所得稅法實行條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條劃定的減半征收是所得減半,在所得減半的底子上根據(jù)法定稅率盤算應(yīng)納稅額,不能根據(jù)優(yōu)惠稅率盤算。其他稅率類優(yōu)惠(如高新技能企業(yè))與應(yīng)納稅所得額無關(guān),而小型微利企業(yè)與應(yīng)納稅所得額有關(guān),應(yīng)納稅所得額(及從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額)切合條件的,就可以享受優(yōu)惠稅率。別的,企業(yè)所得稅法實行條例的執(zhí)法效力也遠(yuǎn)高于國稅函〔2010〕157號文件。
  必要細(xì)致的是,應(yīng)納稅所得額不凌駕30萬元的小型微利企業(yè)可以減半征收,但由于企業(yè)已經(jīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實行條例第八十六條第二款減半過一次,不能再減半。
  若該企業(yè)2016年度納稅調(diào)解后所得為50萬元,此中:其他所得10萬元,內(nèi)地養(yǎng)殖所得40萬元,減半后為20萬元,應(yīng)納稅所得額為30萬元,可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。此中20萬元享受20%稅率,10萬元享受小型微利企業(yè)減半征收,應(yīng)納稅額為5(萬元)。

  要是實用減半征收的企業(yè)納稅調(diào)解后所得自己就不凌駕30萬元,那么直接實用小型微利企業(yè)減半征收即可;但要是納稅調(diào)解后所得自己凌駕30萬元,減半后應(yīng)納稅所得額不凌駕30萬元,就可先減半再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。