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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

2016/7/5 13:18:52 人氣(4585)

①利用發(fā)票差別。小規(guī)模納稅人銷售只能利用普通發(fā)票,不能利用增值稅專用發(fā)票,購置貨品與一般納稅人雷同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處置處罰差別.一般納稅人按價款部門入成本,稅款部門入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本。
②應(yīng)交稅金的計算要領(lǐng)差別。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+實用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金。
③稅率差別,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人,2009年按3%;(免稅的除外)。
(一)認(rèn)定條件:
1、重要從事生產(chǎn)或提提供稅勞務(wù)(特指加工、補(bǔ)綴修配勞務(wù))的:年銷售額在100萬元以上的,可以認(rèn)定為一般納稅人,100萬以下的為小規(guī)模;
2、重要從事貨品批發(fā)零售的:年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。產(chǎn)業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流暢企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。
(二)稅收辦理的規(guī)定:
1、一般納稅人:銷售貨品或提提供稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨品或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算要領(lǐng)為銷項減進(jìn)項。
2、小規(guī)模:只能利用普通發(fā)票;購進(jìn)貨品或應(yīng)稅勞務(wù)縱然取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算要領(lǐng)為銷售額?征收率。
(三)稅率與征收率:
1、一般納稅人:根本稅率17%,稅法還枚舉了5類順應(yīng)13%低稅率的貨品,另有幾項特別業(yè)務(wù)按淺易措施征收(參照小規(guī)模)。另有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨品。
2、小規(guī)模:2009年開始小規(guī)模按3%征收率;
(1)稅率紛歧樣,小規(guī)模3%,一般納稅人17%。
(2)一般納稅人的進(jìn)項稅是可以抵扣的,小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅是不行以大概抵扣的。
(3)一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人不行以大概開增值稅專用發(fā)票。

注:

1、一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

貿(mào)易性企業(yè)年銷售額在180萬以上
實用稅率:17%和13%(實用特別)
2、小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
貿(mào)易性企業(yè)年銷售額在180萬以下、
實用稅率:3%;
3、小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
好比:昆山代理記賬的進(jìn)貨價為10000.00,銷售價為20000.00
要是是小規(guī)模納稅人:我應(yīng)該上增值為582.52
要是是一般納稅人:我的進(jìn)項稅為1452.99,銷項稅為2905.98,那我應(yīng)繳稅金:1452.99
作為一般納稅人比小規(guī)模納稅人要交的稅還多,那我們就沒有必須申請一般納稅人吧,到底一般納稅人比小規(guī)模納稅人的上風(fēng)是什么?
要是你上面說的進(jìn)貨和銷售價均為含稅價,那么要是是一般納稅人,應(yīng)納稅=(20000/1.17)*0.17-1(0000/1.17)*0.17=2905.98-1452.99=1452.99
要是是小規(guī)模納稅人,則應(yīng)納增值稅=(20000/1.03)*0.03=582.52

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