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昆山注冊公司企業(yè)稅收處理方式有哪些?

2016/6/21 9:57:37 人氣(4392)

        在昆山注冊公司所得稅中常見的稅務(wù)處理類型有征稅處理、遞延處理、免稅處理、不征稅處理、非股東投資處理、緩征處理、分期確認(rèn)收入處理。
  征稅處理
  征稅處理指按納稅人出售資產(chǎn)時(shí)按照資產(chǎn)出售收入與出售資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)資產(chǎn)出售收益的稅務(wù)處理作法。征稅處理又可細(xì)分為一次性確認(rèn)收益與分期確認(rèn)收益兩種具體類型。
  一次性確認(rèn)收益稅務(wù)處理方式如同其名,納稅人在出售資產(chǎn)時(shí)將資產(chǎn)出售收入與扣除額同時(shí)計(jì)入出售當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中。如A企業(yè)擁有一項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是100元,市場價(jià)值150元,2015年,該企業(yè)按該項(xiàng)資產(chǎn)的市場價(jià)值將該項(xiàng)資產(chǎn)出售給B企業(yè),2015年,A企業(yè)確認(rèn)資產(chǎn)出售所得為150-100=50元;B企業(yè)確認(rèn)持有該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是150元。
  分期銷售處理指資產(chǎn)出售收益分年度計(jì)入應(yīng)納稅所得稅額。接上例,如果A公司與B公司約定分兩年平均結(jié)算,則2015年,A公司確認(rèn)資產(chǎn)出售收益是75-50=25元,2016年也確認(rèn)資產(chǎn)出售收益25元。美國稅法規(guī)定這種稅務(wù)處理方式不適用于存貨銷售,或有對價(jià)即對賭協(xié)議適用的稅務(wù)處理方式主要就是這種。

     

         遞延處理

  遞延處理是指稅法認(rèn)為納稅人在交易中實(shí)現(xiàn)了所得,但依稅法中遞延納稅規(guī)則,允許納稅人不確認(rèn)資產(chǎn)出售所得或損失。如企業(yè)合并,稅法認(rèn)為企業(yè)合并是財(cái)產(chǎn)交換,但對于符合規(guī)定條件的企業(yè)合并,稅法允許當(dāng)事人作遞延納稅處理。具體處理作法如下例如示:

  假設(shè)T企業(yè)股東s持有被合并企業(yè)T股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是100元,T股權(quán)的市場價(jià)值是150元;T企業(yè)擁有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)120元,負(fù)債帳面價(jià)值20元。收購企業(yè)P向T企業(yè)股東定向增發(fā)股票收購T企業(yè)。假設(shè)本項(xiàng)交易符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,具體稅務(wù)處理作法:

  (1)T企業(yè)股東S的稅收結(jié)果。S在本次交易中實(shí)現(xiàn)了所得150-100=50元,但按照遞延納稅規(guī)則,S可以不確認(rèn)此次交易所得50元;S按替代法確認(rèn)合并中取得的P股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),合并前,S持有T企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是100元,合并后,S持有P企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)也是100元。
  (2)T企業(yè)稅收結(jié)果。T企業(yè)不需要確認(rèn)所得與損失。
  (3)收購企業(yè)P稅收結(jié)果。P不需要確認(rèn)所得或損失,T企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債并入P后,P按結(jié)轉(zhuǎn)法加以確認(rèn)和計(jì)量,合并前T企業(yè)持有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是120元,合并后P企業(yè)持有這些合并資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也是120元。T企業(yè)負(fù)債的價(jià)值也照此類推,原額結(jié)轉(zhuǎn)。

  免稅處理

  免稅處理指出售方按一般處理方式確認(rèn)資產(chǎn)出售所得,然后,再通過免稅收入予以沖回或以稅前扣除予以抵回的處理作法。如A企業(yè)出售某項(xiàng)稅法規(guī)定屬于免稅的資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是100,市場價(jià)值150元。A企業(yè)確認(rèn)資產(chǎn)出售所得150-100=50元,同時(shí)再在納稅申報(bào)表調(diào)減50元,B企業(yè)確認(rèn)持有該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為150元。

  不征稅處理

  不征稅處理指企業(yè)收到非股東投入資本的稅務(wù)處理方式,典型的情形如政府補(bǔ)助。我國企業(yè)所得稅法中的不征稅收入對應(yīng)的就是不征稅處理。把握這種處理作法的要點(diǎn)企業(yè)取得的款項(xiàng)(payments)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零,如果取得的款項(xiàng)是財(cái)產(chǎn),該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)記為零,如果取得的款項(xiàng)是現(xiàn)金,用這筆現(xiàn)金購買的財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)為零,用這筆現(xiàn)金支付費(fèi)用,這筆費(fèi)用的扣除額為零。

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