2020/1/23 20:52:41 人氣（3953）
增值稅的征收率只有小規(guī)模納稅人適用嗎？一般納稅人既有簡易計(jì)稅業(yè)務(wù)又有一般計(jì)稅業(yè)務(wù)的情況下，增值稅該如何計(jì)算呢？下面昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司代理記賬會(huì)計(jì)顧問帶著大家一起探討一下：
案例：
昆山XX公司是一家生產(chǎn)鋼管的增值稅一般納稅人，2019年11月出租閑置倉庫300平方米（系2015年6月取得），收取不含稅月租金8000元，昆山XX公司選擇采用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅；當(dāng)月銷售鋼管不含稅銷售額為500萬元，購進(jìn)鋼材等原材料進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為80萬元。
2019年昆山XX公司需要繳納多少增值稅呢？
簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)：
增值稅應(yīng)納稅額=8000×5%=400元
一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)：
增值稅應(yīng)納稅額=500萬元*13%-80萬元= -15萬元
2019年11月形成下期留底稅額15萬元
綜上：昆山XX公司11月增值稅應(yīng)納稅額=400元
政策依據(jù)：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
1、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十一條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第三十四條簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
第十八條一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。