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昆山注冊公司之小微企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠問題解答

2018/4/19 21:02:44 人氣(5055)

問:我是一家小企業(yè)的負責人,怎么才能知道我們是不是符合小微企業(yè)減免稅條件呢?

答:小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

問:個人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠是否需要稅務機關審批?如何辦理?

答:合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人享受投資抵扣稅收優(yōu)惠不需要稅務機關審批,僅需合伙企業(yè)向稅務機關“備案+報告”即可。

所謂“備案”,就是在合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時,合伙創(chuàng)投企業(yè)要向主管稅務機關辦理投資抵扣備案。也就是說,如果合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年、各項要素(如從業(yè)人數(shù)、資產總額、銷售收入、本科學歷人員占比、研發(fā)費占比等)條件均符合投資抵扣條件了,在滿2年的年末,由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理備案手續(xù)。而“報告”是指,個人合伙人實際以投資額抵扣經營所得時,合伙創(chuàng)投企業(yè)每年要向主管稅機關報告每一個人合伙人的投資抵扣情況。需要注意的是,這些手續(xù)都由合伙創(chuàng)投企業(yè)統(tǒng)一辦理,個人合伙人則無需辦理任何手續(xù)。

問:什么是初創(chuàng)科技型企業(yè)?

答:種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè),簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè),需同時符合以下條件:

1. 在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè);

2. 接受投資時,從業(yè)人數(shù)不超過200人,其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;

3. 接受投資時設立時間不超過5年(60個月,下同);

4. 接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;

5. 接受投資當年及下一納稅年度,研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

問:“科技型中小企業(yè)”需滿足條件及認定的方法是什么?研發(fā)費用加計扣除必需有專項審計報告嗎?

答:《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》( 國科發(fā)政〔2017〕115號)第六條、第七條和第八條已有明確規(guī)定。企業(yè)可依照上述條件自我評價是否符合科技型中小企業(yè)條件,認為符合條件的,可自愿在服務平臺上注冊登記企業(yè)基本信息,在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。對信息完整且符合條件的,市科技管理部門在服務平臺公示10個工作日,公示無異議的企業(yè),納入信息庫并在服務平臺公告。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規(guī)定,企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案,即可享受研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。

問:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅政策有哪些?

答:公司制創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

問:我們是一家小微企業(yè),我該怎么享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答:符合條件的小型微利企業(yè),統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。

查賬征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件,按照實際利潤額預繳的,預繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策。定率征收企業(yè)如果上一納稅年度符合條件,預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。定額征收企業(yè),根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。

還有兩種情況,一是如果上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預計本年度符合條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,也可以享受減半征稅政策。二是本年度新成立的企業(yè),預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。

問:什么類型的企業(yè)可以申請研發(fā)費用加計扣除?

答:研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。同時,以下行業(yè)為主營業(yè)務的企業(yè)也不適用加計扣除優(yōu)惠政策:煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。