2017/11/4 21:06:00 人氣(4517)
差旅費(fèi)用稅前扣除歷來是一個充滿稅收風(fēng)險和爭議的話題,由于差旅費(fèi)用的有關(guān)憑證通常是旅客運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)發(fā)票等,導(dǎo)致企業(yè)正當(dāng)?shù)牟盥没顒优c個人消費(fèi)難以區(qū)分;如果差旅費(fèi)用單次報銷額度過大也容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑。下面,昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司資深老會計教你如何防范差旅費(fèi)用稅前扣除風(fēng)險!
除此之外,差旅費(fèi)用稅前扣除還包括財務(wù)核算主觀因素導(dǎo)致的兩大風(fēng)險: 一是核算時故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費(fèi)用核算范圍,將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)作為差旅費(fèi)用核算,主要包括以下三種情形: 1. 差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用; 2. 所報銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為; 3. 所報銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。 二是差旅支出多為有關(guān)人員墊付,企業(yè)以費(fèi)用報銷的方式取得發(fā)票,導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況,主要包括: 1. 差旅人員找發(fā)票虛列支出,其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形; 2. 發(fā)票報銷品名不實(shí),例如將餐費(fèi)、禮品費(fèi)用開成會議費(fèi)或住宿費(fèi); 3. 超標(biāo)費(fèi)用多報少支,如差旅人員發(fā)生費(fèi)用超出企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)只按報銷標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用但全額在稅前扣除。 為避免發(fā)生上述風(fēng)險,對于差旅費(fèi)用的報銷,企業(yè)需要注意以下事項(xiàng): 一、由于差旅費(fèi)用難以和個人消費(fèi)等支出區(qū)分,除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報銷外,還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證,以證實(shí)發(fā)生的費(fèi)用確實(shí)與企業(yè)取得收入有關(guān),而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出,如企業(yè)制定的報銷差旅費(fèi)用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度,載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費(fèi)用的備注說明。 二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開來。對于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用,根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費(fèi)用并計入有關(guān)二級科目;對于差旅人員墊付資金,而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的,可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費(fèi)用報銷制度將差旅費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和福利費(fèi)用的憑證作出區(qū)分,分類報銷。 三、注意發(fā)票風(fēng)險。對于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)注意按照“三流一致”的原則進(jìn)行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。對于差旅人員墊付的費(fèi)用,財務(wù)人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當(dāng)注意: 1. 旅客運(yùn)輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合; 2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗(yàn)真?zhèn)?,對于查?yàn)為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的,不應(yīng)接收; 3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具,如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等,不應(yīng)接收; 4. 對于大額的,支出明顯不合理的住宿、會議服務(wù)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)注意有無開錯發(fā)票品名,如將餐費(fèi)或購買商品費(fèi)用開具為住宿服務(wù)、會議服務(wù)等品名的。 四、對于差旅人員發(fā)生支出超出報銷標(biāo)準(zhǔn)的,企業(yè)可以按報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷,但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報銷部分的金額,并和支付費(fèi)用的單據(jù)保持一致。