昆山國稅：進項稅抵扣8種憑證、抵扣方式及注意事項

正常情況—抵扣票面稅額

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣。

特殊情況—計算抵扣：

1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

2.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品加計扣除：用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(13%-11%)。

抵扣方式—認證申報抵扣，當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣：

1.取得的增值稅專用發(fā)票，2017年6月30日(含)前開具，自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證抵扣。

2. 取得的增值稅專用發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開具，自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)認證抵扣。

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正常情況—抵扣票面稅額

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣。當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面 “納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。

抵扣方式—認證申報抵扣，當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣：

1.取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，2017年6月30日(含)前開具的，在180日內(nèi)認證抵扣。

2.取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自2017年7月1日(含)后開具的，在360日內(nèi)認證抵扣。

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正常情況—先比對后抵扣票面稅額

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

抵扣方式—認證申報抵扣，當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣

1.取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，2017年6月30日(含)前開具的，在180日內(nèi)申請稽核比對。

2.取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，自2017年7月1日(含)后開具的，在360日內(nèi)申請稽核比對。

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正常情況—計算抵扣沒有認證期限

2017年7月1日起，企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。

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正常情況—計算抵扣

2017年7月1日起，企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。其中：

1.銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

2.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

3.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

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正常情況—申報抵扣稅額沒有認證期限

企業(yè)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。

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外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

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正常情況—計算抵扣沒有認證期限

支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額，在計算時可按照以下公式計算：

1.高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

2.一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%