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稅收籌劃交流會(huì)
新年伊始,第一個(gè)申報(bào)征期已經(jīng)完美落幕,從本月日常申報(bào)咨詢(xún)問(wèn)題來(lái)看,很多昆山代賬公司會(huì)計(jì)朋友都分不太清營(yíng)業(yè)賬簿和資金賬簿,對(duì)于它們是否要申報(bào)?該通過(guò)什么申報(bào)表去申報(bào)?申報(bào)期是如何規(guī)定的?其中:尤其對(duì)資金賬簿更為陌生,什么是資金賬簿?而這兩個(gè)印花稅應(yīng)征憑證幾乎所有企業(yè)都會(huì)涉及到,涉及面較廣,那么讓我們一起帶著這些疑問(wèn),和昆山泰信豐稅務(wù)咨詢(xún)有限公司的代理記賬會(huì)計(jì)顧問(wèn)一起來(lái)學(xué)習(xí)了解營(yíng)業(yè)賬簿、資金賬簿印花稅。
一、概念釋義
(一)、資金賬簿
根據(jù)《關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào))規(guī)定:
1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。
2、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。
因此,資金賬簿指的是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中的“實(shí)收資本”和“資金公積”兩項(xiàng)合計(jì)合計(jì)金額及其后續(xù)的增加額部分。
(二)、營(yíng)業(yè)賬簿
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào)) 第六條規(guī)定:“條例第二條所說(shuō)的營(yíng)業(yè)賬簿,是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳簿?!眳⒄铡秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)營(yíng)業(yè)賬簿貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》((1988)國(guó)稅地字第28號(hào))第一條:關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿與非營(yíng)業(yè)賬簿劃分的問(wèn)題的規(guī)定,凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、記載經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿,如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營(yíng)業(yè)賬簿
二、計(jì)征依據(jù)及征收比例
根據(jù)《印花稅稅目稅率表》 規(guī)定:資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花;營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花5元。
納稅義務(wù)發(fā)生及申報(bào)納稅:
(1)、資金賬簿
未實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人,應(yīng)于書(shū)立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計(jì)算貼花。
納稅人記載資金的賬簿繳稅后,以后年度年初“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)數(shù)較已繳稅兩個(gè)科目合計(jì)數(shù)增加的,應(yīng)于增加當(dāng)年的第一個(gè)季度內(nèi)繳納稅款。
(2)、營(yíng)業(yè)賬簿
未實(shí)行印花稅匯總繳納的納稅人,應(yīng)于書(shū)立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證之日起15日內(nèi)計(jì)算貼花。
適用電子賬簿的,根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))文件第七條的規(guī)定:“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花?!奔啊吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財(cái)稅字第255號(hào))文件第十四條的規(guī)定:“條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花,是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花?!?/span>
電子賬簿應(yīng)于啟用時(shí)繳納印花稅。
三、稅收優(yōu)惠
(1)、資金賬簿
自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅
(2)、營(yíng)業(yè)賬簿
自2018年5月1日起,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅?!?/span>
四、適用報(bào)表不同
(1)、資金賬簿
新辦企業(yè)首筆實(shí)收資本入賬,適用申報(bào)表為“印花稅申報(bào)(按次)”,以后年度實(shí)收資本/資本公積兩者增加額之和申報(bào)適用“印花稅申報(bào)(按年)”
(2)、營(yíng)業(yè)賬簿
適用申報(bào)表為“印花稅申報(bào)(按次)”
五、申報(bào)操作指南
登陸國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局,頁(yè)面左側(cè)上方常用功能—稅費(fèi)繳納(申報(bào)、更正、作廢),進(jìn)入后點(diǎn)擊左側(cè)上方“日常申報(bào)”,在本月選報(bào)的申報(bào)表中找到印花稅申報(bào)(按年)、印花稅申報(bào)(按次)申報(bào)表,進(jìn)入申報(bào)前先進(jìn)行數(shù)據(jù)初始化,“應(yīng)稅憑證”下面選擇“資金賬簿”或“其他營(yíng)業(yè)賬簿”,在第1列“計(jì)稅金額或件數(shù)”填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額,稅收減免優(yōu)惠金額也是自動(dòng)計(jì)算,無(wú)需手工填寫(xiě),申報(bào)示例填報(bào)如下圖所示:
注意事項(xiàng):
1、 營(yíng)業(yè)賬簿從2018年5月1日起免征,但不代表不申報(bào),仍需按規(guī)定申報(bào)賬本數(shù),申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
2、 資金賬簿印花稅19年度若未發(fā)生增資,無(wú)論主管稅務(wù)局是否進(jìn)稅種認(rèn)定,都建議零申報(bào)處理,以此反映單位19年確實(shí)未發(fā)生實(shí)收資本/資金賬簿的增加。
3、 按次申報(bào)的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)于啟用賬簿之日起15內(nèi)完成申報(bào)納稅;按年申報(bào)納稅的資金賬簿印花稅應(yīng)于每年第一季度內(nèi)完成申報(bào)納稅。
4、新辦企業(yè)首筆實(shí)收資本入賬,適用申報(bào)表為“印花稅申報(bào)(按次)”,以后年度實(shí)收資本/資本公積兩者增加額之和申報(bào)適用“印花稅申報(bào)(按年)”
熱點(diǎn)問(wèn)題
1、19年度單位未發(fā)生實(shí)收資本、資本公積的增加,零申報(bào)印花稅按年申報(bào)表時(shí)無(wú)法保存,系統(tǒng)提示“減免性質(zhì)代碼不為空,減免稅額必須大于零”,無(wú)法申報(bào),如下圖所示:
答:如果計(jì)征依據(jù)填寫(xiě)0進(jìn)行零申報(bào)的,需要手動(dòng)把減免代碼刪除后在進(jìn)行填報(bào)
2、 電子稅務(wù)局我的待辦中找不到適用的申報(bào)表?
答:可以在企業(yè)電子稅務(wù)局頁(yè)面左上角常用功能-稅費(fèi)繳納(申報(bào)、更正、作廢)里面找到印花稅申報(bào)(按年)、印花稅申報(bào)(按次)
小編相信大家看完這篇印花稅資金賬簿、營(yíng)業(yè)賬簿的申報(bào)攻略,再也不會(huì)傻傻分不清了!
最后,值此新年之際,昆山泰信豐商務(wù)咨詢(xún)有限公司專(zhuān)業(yè)注冊(cè)公司顧問(wèn)小編祝大家:大財(cái)、小財(cái)、意外財(cái),財(cái)源滾滾;親情、友情、愛(ài)情,情情如意;官運(yùn)、財(cái)運(yùn)、桃花運(yùn),運(yùn)運(yùn)亨通;愛(ài)人,親人,友人,人人平安!鼠年吉祥如意,新年快樂(lè)!
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