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稅收籌劃交流會(huì)
為進(jìn)一步增強(qiáng)發(fā)票管理,保障全面推開營(yíng)改增工作順利實(shí)施,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)),對(duì)增值稅發(fā)票的開具做了明確規(guī)定。實(shí)施將近一年來,發(fā)票的開具、索取及抵扣等得到進(jìn)一步規(guī)范。
今天,昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司老會(huì)計(jì)就為昆山代理記賬公司小伙伴整理了各行業(yè)開具發(fā)票的要求及認(rèn)證抵扣問題,而且清楚明確,昆山代理記賬公司小伙伴們不妨收藏起來成為日常工作的參考!
一、餐飲業(yè)
餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣嗎?
答:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文,餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發(fā)票也不行。
(1)不能抵扣并不代表不能開專票;
(2)取得不能抵扣項(xiàng)目的專票,建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
二、住宿業(yè)
出差住宿該開哪種發(fā)票,是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票?
答:增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種,兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行稅款抵扣,后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發(fā)票,回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
住宿業(yè)發(fā)票開具,具體規(guī)定是什么?
答:月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人,提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎?
答:在索要發(fā)票時(shí),要區(qū)分不同的情況,小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上;而對(duì)于一般納稅人,因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng),餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發(fā)票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。
住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上,認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
三、勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發(fā)票(選擇差額納稅);納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
四、人力資源外包服務(wù)
人力資源外包服務(wù),發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
發(fā)票開具:納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
五、房地產(chǎn)業(yè)
出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么?
答:一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按適用稅率(/征收率)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。個(gè)人納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),征收率減按1.5%開票。
六、金融業(yè)
金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票?
答:不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
融資租賃如何開具發(fā)票?
答:經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除。
融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票?
答:(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)開具增值稅專用發(fā)票,本金可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)差額扣除。(2)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅??梢赃x擇:①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票;價(jià)款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票。
保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
七、經(jīng)紀(jì)代理
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票),向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票,但可以開具增值稅普通發(fā)票。
八、旅游業(yè)
旅游服務(wù)如何開具發(fā)票?
答:納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù),向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票;以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。
九、教育業(yè)
教育輔助服務(wù)發(fā)票開具,具體規(guī)定是什么?
答:免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。
十、鑒證咨詢業(yè)
鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
十一、運(yùn)輸業(yè)
貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?
答:鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù),可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
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