昆山代理記賬-注冊公司-公司變更

咨詢熱線:

159-5092-3597
158-9565-5121

新聞中心

當(dāng)前位置:首頁|常見問題

關(guān)于總公司、分公司、母公司與子公司在稅收上的區(qū)別與聯(lián)系

作者: 來源:http://m.f93g.cn/ 日期:2017/11/4 21:11:24 人氣:4723
前言

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第十八條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額,按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額,分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。

1、總公司與分公司

1.概念

總公司管理分公司,對所屬分公司在生產(chǎn)經(jīng)營、資金調(diào)度、人事管理等方面行使指揮、管理、監(jiān)督的權(quán)利,具有法人資格,可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。分公司是與總公司相對應(yīng)的法律概念,是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管理,不具有法人資格的分支機構(gòu)。分公司在法律、經(jīng)濟(jì)上沒有獨立性,屬于總公司的附屬機構(gòu)。

2.聯(lián)系與區(qū)別

(1)分公司沒有自己的獨立財產(chǎn),其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分,列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表。

(2)分公司不具有法人資格,不獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

(3)分公司的設(shè)立程序與一般意義上的公司設(shè)立程序不同,設(shè)立分公司只需辦理簡單的登記和開業(yè)手續(xù)。

(4)分公司沒有自己的公司章程,沒有董事會等公司經(jīng)營決策機構(gòu)。

(5)分公司名稱為總公司名稱后加分公司字樣,其名稱中雖有公司字樣,但不是真正意義上的公司。

2、母公司與子公司

1.概念

母公司是指擁有另一個公司一定比例以上的股份或通過協(xié)議方式能夠?qū)α硪粋€公司實行實際控制的公司,具有法人資格,可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。子公司是與母公司相對應(yīng)的法律概念,是指一定比例以上的股份被另一個公司持有或通過協(xié)議方式受到另一個公司實際控制的公司。子公司具有法人資格,可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

2.聯(lián)系與區(qū)別

(1)子公司受母公司的實際控制。

母公司對子公司的重大事項擁有實際決定權(quán),能夠決定子公司董事會的組成,可以直接行使權(quán)力任命董事會董事。

(2)母公司與子公司之間的關(guān)系基于股份的占有或控制協(xié)議而產(chǎn)生。

一般說來,擁有股份多的股東對公司事務(wù)具有更大的決定權(quán)。因此,一個公司如果擁有了另一個公司50%以上的股份,就能夠?qū)υ摴緦嵭袑嶋H控制。在實踐中,大多數(shù)公司的股份較為分散,因此,只要擁有一定比例以上的股份就能取得控制地位。除控制股份之外,通過訂立某些特殊契約或協(xié)議,也可以使某一個公司控制另一個公司。

(3)母公司、子公司各為獨立的法人。

子公司雖然處于受母公司實際控制的地位,在許多方面受到母公司的制約和管理,有的甚至實際上類似于母公司的分支機構(gòu),但在法律上,子公司屬于獨立的法人,以自己的名義從事經(jīng)營活動,獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司有自己的公司章程,有董事會等公司經(jīng)營決策機構(gòu)。子公司有自己的獨立財產(chǎn),其實際占有、使用的財產(chǎn)屬于子公司,有自己的資產(chǎn)負(fù)債表。子公司和母公司各以自己全部財產(chǎn)為限承擔(dān)各自的責(zé)任,互不連帶。母公司作為子公司的最大股東,僅以其對子公司的出資額為限對子公司在經(jīng)營活動中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。設(shè)立子公司必須嚴(yán)格按照設(shè)立公司的要求提出申請,依法取得營業(yè)執(zhí)照、辦理相關(guān)手續(xù)后方可營業(yè)。

3、子公司與分公司

1.設(shè)立方式不同

子公司由公司股東按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立,應(yīng)當(dāng)符合《公司法》對公司設(shè)立條件和投資方式的要求。分公司由總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど虣C關(guān)申請設(shè)立,屬于設(shè)立公司分支機構(gòu)。

2.法律地位不同

子公司是獨立的法人,具有法人資格,擁有獨立的名稱、公司章程和組織機構(gòu),對外以自己的名義從事經(jīng)營活動。分公司不具有法人資格,沒有獨立的名稱、公司章程和組織機構(gòu),以總公司分支機構(gòu)的名義從事經(jīng)營活動。

3.受控制方式不同

母公司對子公司一般不直接控制,而是通過任免子公司董事會成員、作出投資決策等方式影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計圈(ID:kjq818)。分公司的人事、業(yè)務(wù)、財產(chǎn)受總公司的直接控制,在總公司的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。

4.承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方式不同

子公司作為獨立的法人,以子公司的全部財產(chǎn)為限對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。分公司由于沒有自己獨立的財產(chǎn),與總公司在財務(wù)上統(tǒng)一核算,因此,其經(jīng)營債務(wù)由總公司負(fù)責(zé)清償,即總公司以其全部財產(chǎn)為限對分公司在經(jīng)營活動中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

5.領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照不同

子公司領(lǐng)取的是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,會計圈(ID:kjq818)。有法定代表人姓名字樣。分公司領(lǐng)取的是營業(yè)執(zhí)照,有負(fù)責(zé)人字樣。

6.產(chǎn)品包裝標(biāo)注不同

子公司在產(chǎn)品外包裝上必須標(biāo)注自己的名稱和住所。分公司可以標(biāo)注自己的名稱、住所,也可以同時標(biāo)注總公司的名稱、住所,還可以只標(biāo)注總公司的名稱、住所。

4、分公司和子公司在稅收上的區(qū)別

1.企業(yè)所得稅的規(guī)定

(1)稅款繳納

對于子公司,根據(jù)新企業(yè)額所得稅法的規(guī)定,子公司應(yīng)當(dāng)單獨計算應(yīng)納稅額。在注冊地繳納稅款,并使用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

 對于分公司,新企業(yè)所得稅法規(guī)定了法人匯總納稅的制度,對于居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此,設(shè)立分公司后,在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

(2)所得稅審批及備案事項

因子公司屬于法人企業(yè),與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(資產(chǎn)報損、設(shè)備抵稅等),由子公司自行收集整理資料,向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機關(guān)申請即可。

因分公司不屬于法人企業(yè),與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(資產(chǎn)報損、設(shè)備抵稅等)應(yīng)由總機構(gòu)收集整理資料,并向總機構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機關(guān)申請。

2.其他稅種影響

增值稅上,根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)納稅地點的規(guī)定:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。因此,無論設(shè)立成分公司還是子公司,都需在機構(gòu)所在地繳納增值稅。

其他稅種,如房產(chǎn)稅、土地使用稅,根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅:而個人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)?shù)丶{稅。因此,無論設(shè)立成子公司還是分公司,對項目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。


政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第十八條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額,按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額,分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。

《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅??倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

更多關(guān)于總公司、分公司、母公司與子公司在稅收上的區(qū)別與聯(lián)系,請咨詢昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司m.f93g.cn

泰信豐財稅-您身邊的財稅咨詢顧問!
Consultants around you

電話:0512-36830243 159-5092-3597 158-95655121(8:30-18:00 周一至周日,節(jié)假日照常上班)

版權(quán)所有:2015-2018 昆山泰信豐商務(wù)咨詢有限公司 蘇ICP備16005271號-1 后臺登陸  網(wǎng)站地圖