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昆山會(huì)計(jì)代賬:【再次曝光】稅務(wù)稽查重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)!以下情形抓緊自查(內(nèi)含預(yù)警值),否則...

作者: 來源:m.f93g.cn 日期:2017/10/18 9:48:57 人氣:4215

“金稅三期”監(jiān)控下 企業(yè)報(bào)表異常指標(biāo)已成為稅務(wù)稽查的導(dǎo)火線,小編為大家整理出11項(xiàng)異常指標(biāo),上期給大家展現(xiàn)了前5項(xiàng),本期給大家展現(xiàn)剩下6項(xiàng),請大家核對自查。




                                         

         納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入。

2、問題指向:正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對比異常,可能存在庫存商品不真實(shí),銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

3、預(yù)警值:50%

4、檢查重點(diǎn):檢查"庫存商品"科目,并結(jié)合預(yù)收、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款等科目進(jìn)行分析,如果"庫存商品"科目余額大于"預(yù)收賬款"、"應(yīng)收帳款"貸方余額、"應(yīng)付賬款"借方且長期掛賬,可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí),與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

1、計(jì)算公式:評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向:預(yù)收賬款比例偏大,可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。

3、預(yù)警值:20%

4、檢查重點(diǎn):檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。


納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率;收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向:主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的,應(yīng)判斷為異常,需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

3、預(yù)警值:工業(yè)企業(yè)-20%--20%,商業(yè)企業(yè)-10%--10%

4、檢查重點(diǎn):檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲,企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變,產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理,是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100;主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向:主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的,應(yīng)判斷為異常,需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用,有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

3、預(yù)警值:10%

4、檢查重點(diǎn):檢查"應(yīng)付賬款"、"預(yù)收賬款"和"其他應(yīng)付賬款"等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析;根據(jù)材料確認(rèn)企業(yè)銷售時(shí)間及開具發(fā)票的時(shí)間,檢查納稅人營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長情況;檢查企業(yè)采購的渠道及履約方式,是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額;分析企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)。

存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/÷銷售收入變動(dòng)率;存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1;銷售收入變動(dòng)率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1;存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額;存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。

2、問題指向:正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大,兩者都為正時(shí),可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題;二者都為負(fù)時(shí),無問題。

(2)彈性系數(shù)小于1,二者都為正時(shí),無問題;二者都為負(fù)時(shí),可能存在上述問題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時(shí),無問題。


銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式:指標(biāo)值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率;銷售額變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額;應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2、問題指向:判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

3、預(yù)警值:1

4、檢查重點(diǎn):檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍,經(jīng)營方式及征管范圍界定情況,以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物;查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿;審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿,重點(diǎn)核實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付賬款及"在建工程"等明細(xì)帳;審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào)抵扣的情況。


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